納稅人能減多少稅？

月入萬元及以下或可“零個稅”

子女教育

　　納稅人子女在全日制學歷教育階段(包括義務教育、高中階段教育、高等教育)的支出，以及子女年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的支出，納稅人可選擇由夫妻一方按每孩每月1000元扣除，也可選擇夫妻雙方分別按每孩每月500元扣除

繼續(xù)教育

　　納稅人在中國境內(nèi)接受繼續(xù)教育發(fā)生的支出，其中屬于學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，按每月400元扣除，扣除期限不能超過48個月(4年)

　　屬于技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年按3600元定額扣除

贍養(yǎng)老人

　　納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母的支出，或者祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，納稅人贍養(yǎng)年滿60歲的祖父母或外祖父母的支出可以扣除

　　屬于獨生子女的，按每月2000元扣除;屬于非獨生子女的，與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，其中每人分攤的扣除額度不得超過1000元

房貸利息

　　納稅人本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可以選擇由夫妻一方按每月1000元扣除，扣除期限最長不超過240個月(20年)

住房租金

　　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，在直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市及國務院確定的其他城市的，按每月1500元扣除

　　除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，按每月1100元扣除;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，按每月800元扣除

　　夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除

大病醫(yī)療

　　一個納稅年度內(nèi)，由納稅人負擔的醫(yī)藥費用支出超過1.5萬元的部分，在每年8萬元的限額內(nèi)據(jù)實扣除

　　可扣除的醫(yī)藥費用支出包括納稅人本人或其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出

個稅六項專項附加扣除

子女教育

　　明確納稅人的子女在年滿3歲后接受學前教育階段和從小學到博士研究生的全日制學歷教育階段的相關(guān)支出，按每個子女每月1000元標準定額扣除，其中高中階段教育包含技工教育

繼續(xù)教育

　　納稅人接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按每月400元定額扣除，但同一學歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月;接受技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年按3600元定額扣除

大病醫(yī)療

　　納稅人在一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用扣除醫(yī)保報銷后的個人負擔，累計超過1.5萬元部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在8萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除

住房貸款

　　納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標準定額扣除

住房租金

　　符合條件的住房租金根據(jù)城市的不同，按每月1500元、1100元和800元標準定額扣除

贍養(yǎng)老人

　　納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母的支出，按照一定標準定額扣除，其中，獨生子女按每人每月2000元標準扣除，非獨生子女與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度 制圖/白晨

　　繼10月1日率先釋放“起征點上調(diào)”減稅紅利后，備受關(guān)注的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》22日正式亮相，自2019年1月1日起施行。標志著我國個稅改革邁出關(guān)鍵一步，釋放出更加惠民的積極信號。

　　子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人——關(guān)系億萬百姓的6項個稅專項附加扣除政策究竟怎么扣?扣多少?納稅人能減多少稅?記者采訪部分權(quán)威專家詳細解讀。

子女教育

每月千元定額扣除

新增技工教育

　　辦法規(guī)定 納稅人子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，也可按每人每月1000元的扣除標準執(zhí)行。

專家解讀

　　北京大學經(jīng)濟學院教授劉怡說，與先前發(fā)布的征求意見稿相比，暫行辦法在學歷教育具體囊括的高中階段教育欄下，追加列入了“技工教育”一項。“這樣一來，從小學、初中，到普通高中、中等職業(yè)、技工教育，再到大專、本科、碩士研究生、博士研究生，學歷教育的各個階段和類型都覆蓋到了。”她說，“這傳遞出，無論接受什么樣的教育，國家都一視同仁來對待。”

繼續(xù)教育

每月400元

或當年3600元定額扣除

　　辦法規(guī)定 納稅人在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除。個人接受本科及以下學歷(學位)繼續(xù)教育，符合規(guī)定條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

　　專家解讀 專家認為，這既能滿足大部分的繼續(xù)教育需要，也能一定程度上避免被鉆空子。

　　對非學歷繼續(xù)教育而言，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當年，可按3600元定額扣除。納稅人要注意留存相關(guān)證書等資料以備檢查。

大病醫(yī)療

限額增至8萬元

家屬生病納入考慮

　　辦法規(guī)定 在一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶一方扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，可以選擇由父母一方扣除。

　　專家解讀 與征求意見稿相比，最受關(guān)注的是扣除方式的變化。“這一點非常暖心，也非常有必要。”劉怡說，如果納稅人得了大病，通常收入水平會下降，可能達不到扣稅標準。允許配偶扣除，可以有效減輕納稅人所在家庭的負擔。

首套房貸

每月千元定額扣除最長20年

　　辦法規(guī)定 本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長可達20年。

　　專家解讀 暫行辦法明確了“首套住房貸款”定義，即購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不變。

　　夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生首套房貸要如何扣除?暫行辦法明確：其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按照扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按照扣除標準的50%扣除。

　　社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，相較于征求意見稿，暫行辦法對于房貸利息扣除中的一些概念和情形進行了更為清晰的定義，規(guī)定更為細致，便于執(zhí)行和操作。

住房租金

每月定額分三檔

扣除800元到1500元不等

　　辦法規(guī)定 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

　　專家解讀 張斌表示，暫行辦法吸納了征求意見時關(guān)于租金扣除標準偏低的建議，適當提高了第一、二檔城市房租扣除標準，其中第一檔城市扣除標準由每月1200元提高至1500元，第二檔城市由每月1000元提高至1100元。

　　對于已婚人士來說，租金最終可否扣除取決于自己“另一半”的情況。根據(jù)辦法，配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

　　納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

贍養(yǎng)老人

每月2000元標準定額扣除

可與兄弟姐妹分攤

　　辦法規(guī)定 納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，獨生子女可按每月2000元的標準定額扣除;非獨生子女可由其與兄弟姐妹分攤每月2000的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

　　專家解讀 需要注意的是，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

>>記者算賬

月入萬元個稅極少月入2萬減稅超七成

　　6項專項附加扣除的增加，對納稅人而言意味著個稅負擔進一步降低。即便每個人的具體扣除水平有差異，但可以肯定的是，增加專項附加扣除后總的扣除水平將明顯高于5000元。

　　記者算了筆賬：假設(shè)李某在北京工作、為獨生子女、有一個孩子正在上小學、父母已滿60歲、在北京沒有購買住房、租房居住、正在攻讀在職研究生學歷，可以享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人四項專項附加扣除。

　　假設(shè)李某月工資2萬元，在不考慮“三險一金”情況下，今年10月1日個稅改革前按每月3500元基本減除費用標準計算，每月應繳納個稅3120元;10月1日以后取得工資，按每月5000元基本減除費用標準和調(diào)整后的稅率表計算，應繳納個稅1590元，稅負水平降低近50%。

　　2019年1月1日后取得工資，李某享受專項附加扣除后，其中子女教育專項附加扣除1000元，繼續(xù)教育專項附加扣除400元，住房租金專項附加扣除1500元，贍養(yǎng)老人專項附加扣除2000元，共計扣除4900元。

　　李某每月應繳納稅款降為800元，比今年10月1日后的1590元個稅又減少790元，稅負下降49.7%;比今年10月1日個稅改革前應繳納的3120元個稅少繳2320元，稅負水平降低74.4%。

　　由此推算，假設(shè)在上述同樣家庭及自身情況下，李某月工資為1萬元及以下，那么2019年1月1日后取得工資，享受專項附加扣除后，李某應繳納個稅幾乎為零。 據(jù)新華社

>>焦點關(guān)注

扣除內(nèi)容多 納稅復雜嗎

除大病醫(yī)療實行年度匯算清繳外，其余5項均可在單位預扣繳環(huán)節(jié)完成減稅

　　記者了解到，我國將實行以誠信申報推定為前提，建立“代扣代繳、自行申報、匯算清繳、多退少補、優(yōu)化服務、事后抽查”的新稅制征管模式。稅務部門將同步推出一系列征管服務配套措施，幫助納稅人理解政策、享受紅利。

　　“專項附加扣除政策涉及面廣，涵蓋內(nèi)容多。稅務部門通過制定專項附加扣除操作辦法，具體到每個項目需要填報什么信息，通過什么渠道填報等都明確下來，方便納稅人辦理。”中央財經(jīng)大學教授樊勇表示。

　　針對部分納稅人擔心個稅扣除操作復雜會加重辦稅負擔,明年起除大病醫(yī)療實行年度匯算清繳外，其余5項均可在單位預扣繳環(huán)節(jié)完成減稅。納稅人只需將有關(guān)憑證留存?zhèn)洳?申報時并不需要向稅務機關(guān)提供,稅務部門主要采取事后核查的方式來減少逃漏稅問題。

　　為全面保障納稅人和扣繳義務人既懂政策、又會申報，稅務部門開展了大規(guī)模的政策培訓，并鼓勵和支持扣繳單位財務人員克服困難，盡可能滿足納稅人申報專項附加扣除需求，在發(fā)放1月工資時進行扣除。若個別單位未能及時扣除，可在2月份乃至以后月份發(fā)放工資時，補扣1月份可以享受扣除的部分。 據(jù)新華社

個人所得稅如何計算？

　　12月20日，國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》，明確了就全面實施新個人所得稅法后扣繳義務人對居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算方法，對非居民個人上述四項所得扣繳個人所得稅的計算方法。

■居民個人預扣預繳方法

　　扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，并向主管稅務機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

　　(一)扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。

　　計算公式：

　　本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

　　累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數(shù)，按《個人所得稅預扣率表一》執(zhí)行。

　　(二)扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

　　應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

　　勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)

　　稿酬所得、特許權(quán)使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20% 據(jù)國家稅務總局官網(wǎng)