10月1日起，先將工資薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元，并按新稅率表計(jì)算納稅

　　明年1月1日起，將勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三項(xiàng)所得與工資薪金合并起來(lái)計(jì)算納稅，并實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

　　昨日，習(xí)近平簽署中華人民共和國(guó)主席令(第九號(hào))：《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議于2018年8月31日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2019年1月1日起施行。

　　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅

　　(一)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

　　(二)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

　　(三)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

　　(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

　　(五)保險(xiǎn)賠款;

　　(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;

　　(七)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

　　(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

　　(九)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　(十)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

　　8月31日，備受社會(huì)關(guān)注的關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定經(jīng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)，起征點(diǎn)確定為每月5000元。

　　今年10月1日起，先將工資薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(個(gè)稅起征點(diǎn))提高到每月5000元，并按新的稅率表計(jì)算納稅。2019年1月1日起，將勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三項(xiàng)所得與工資薪金合并起來(lái)計(jì)算納稅，并實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

　　此次個(gè)稅法修訂將原先分別計(jì)稅的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得進(jìn)行綜合征稅。上述4項(xiàng)綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬(wàn)元/年)。

>>誰(shuí)最受益？

中等以下收入群體

　　個(gè)稅起征點(diǎn)提高、低檔稅率級(jí)距擴(kuò)大、增加專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，老百姓的個(gè)稅負(fù)擔(dān)將會(huì)減輕，對(duì)于中等以下收入群體來(lái)說(shuō)，受益最大。

　　財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在草案說(shuō)明時(shí)指出，按5000元標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

>>每月能少繳多少錢(qián)？

月入15000元減稅1080元

　　根據(jù)決定，修改后的個(gè)稅法從2019年1月1日起實(shí)施，為讓納稅人盡早享受減稅紅利，今年10月1日起，先將工資、薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元，并按新的稅率表計(jì)稅。個(gè)體工商戶(hù)等經(jīng)營(yíng)所得也適用新的稅率表。

　　“10月1日以后發(fā)放工資時(shí)，各企業(yè)單位財(cái)務(wù)人員在扣繳個(gè)稅時(shí)一定要記住，別忘了適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表。”國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)提醒說(shuō)，改革后一年稅收大致減少3200億元。

　　以某月工薪收入15000元的納稅人為例，按照現(xiàn)行稅法計(jì)算，扣除“起征點(diǎn)”3500元，之后乘以25%的適用稅率，減去速算扣除數(shù)1005元，每月需繳個(gè)稅1870元;按照新稅法計(jì)算，扣除5000元“起征點(diǎn)”，之后乘以對(duì)應(yīng)的稅率10%，減去速算扣除數(shù)210元，只需繳稅790元，稅負(fù)減輕58%。如果再考慮其他扣除項(xiàng)目，以及新增加的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，稅負(fù)還會(huì)進(jìn)一步減輕。

>>起征點(diǎn)為啥定為5000元？

出于三大考慮

　　個(gè)稅起征點(diǎn)每月5000元的標(biāo)準(zhǔn)緣何而定?

　　財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華說(shuō)，主要基于三方面考慮：

　　一是統(tǒng)籌考慮城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個(gè)就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測(cè)算，2017年我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出年均增長(zhǎng)率推算，2018年人均負(fù)擔(dān)消費(fèi)支出約為每月4200元?；緶p除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費(fèi)支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。

　　二是此次修法除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，新增了多項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，擴(kuò)大了低檔稅率級(jí)距，廣大納稅人都能不同程度享受到減稅紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項(xiàng)因素來(lái)測(cè)算，修法后個(gè)稅納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。

　　三是新增兩項(xiàng)扣除，一是贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，二是允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類(lèi)收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅，這使得相當(dāng)一部分納稅人的費(fèi)用扣除額進(jìn)一步提高。程麗華表示，5000元“起征點(diǎn)”不是固定不變的，今后將結(jié)合深化個(gè)人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費(fèi)支出水平的變化情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

>>全面實(shí)施會(huì)有啥變化？

減稅幅度會(huì)更大

　　2019年1月1日后，新的個(gè)稅法全面實(shí)施，這對(duì)僅有工資薪金收入的人來(lái)說(shuō)，由于有了新增的子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，因此減稅幅度只會(huì)更大。

>>稿酬收入咋計(jì)稅？

100元按56元算

　　決定緣何增加關(guān)于勞務(wù)所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的費(fèi)用扣除?

　　程麗華說(shuō)，在個(gè)稅法修正案草案審議和征求意見(jiàn)過(guò)程中，一些委員、專(zhuān)家和社會(huì)公眾都提出建議，對(duì)納稅人取得的稿酬等收入允許扣除相關(guān)成本費(fèi)用。修改后的個(gè)稅法采納了上述建議，平移了現(xiàn)行稅法規(guī)定，允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類(lèi)收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅。也就是說(shuō)，按原收入額打八折計(jì)算納稅。

　　同時(shí)，為鼓勵(lì)創(chuàng)作，稿酬所得在允許扣除20%費(fèi)用基礎(chǔ)上，進(jìn)一步給予減按70%計(jì)算優(yōu)惠，兩項(xiàng)因素疊加，稿酬收入實(shí)際上相當(dāng)于按5.6折計(jì)算納稅。“也就是說(shuō)，100元的稿酬收入，將按照56元來(lái)計(jì)算納稅，大幅降低了稅負(fù)。”程麗華說(shuō)。

>>應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算？

四項(xiàng)收入?yún)R總減扣除費(fèi)用

　　對(duì)于全部或部分擁有工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人，需要將四項(xiàng)收入?yún)R總。上述四項(xiàng)收入?yún)R總后，需先扣除基本減除費(fèi)用(即起征點(diǎn))6萬(wàn)元/年(5000元/月)，再扣除個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專(zhuān)項(xiàng)扣除費(fèi)用，然后扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，以及個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)健康險(xiǎn)等依法確定的其他扣除項(xiàng)目?？鄢晟鲜鲑M(fèi)用后的余額就是個(gè)稅應(yīng)納稅所得額。

　　然后根據(jù)應(yīng)納稅所得額的金額，對(duì)照3%~45%的超額累進(jìn)稅率，可以計(jì)算應(yīng)納個(gè)稅。

>>6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加如何扣除？

初步考慮定額或限額標(biāo)準(zhǔn)

　　子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人……修改后個(gè)稅法新增六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，但將按什么標(biāo)準(zhǔn)抵扣?

　　根據(jù)稅法授權(quán)，國(guó)務(wù)院下一步將對(duì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定。

　　程麗華說(shuō)，初步考慮對(duì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)，既要保障納稅人方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，使廣大納稅人實(shí)實(shí)在在地享受到減稅的紅利。

　　“實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是一次全新嘗試，對(duì)納稅人的申報(bào)納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理都提出了更高的要求。”程麗華說(shuō)，為確保這一政策平穩(wěn)實(shí)施，財(cái)政部將結(jié)合現(xiàn)有征管條件，對(duì)有關(guān)制度本著簡(jiǎn)化手續(xù)、便于操作的原則來(lái)設(shè)計(jì)。

>>最高稅率設(shè)計(jì)

兼顧調(diào)節(jié)收入分配要求

　　個(gè)稅45%的最高邊際稅率一直是關(guān)注焦點(diǎn)之一。

　　財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡說(shuō)，對(duì)于高收入人群，此次調(diào)整提高了基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，增加了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，也同樣實(shí)現(xiàn)了減稅。但由于我國(guó)收入分配差距較大現(xiàn)象仍比較突出，個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，包括最高邊際稅率設(shè)計(jì)，還是要兼顧到調(diào)節(jié)收入分配的要求。

　　王建凡表示，我國(guó)還將進(jìn)一步推進(jìn)綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革，綜合稅制會(huì)統(tǒng)籌考慮綜合征稅的范圍、扣除的范圍以及稅率結(jié)構(gòu)，包括稅率水平。

>>配套征管制度抓緊制定中

讓納稅人“少跑馬路”

　　修改后的個(gè)稅法，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何保證新稅制平穩(wěn)實(shí)施?年底自行申報(bào)是否加重納稅人負(fù)擔(dān)?

　　國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇說(shuō)，新個(gè)稅法打造了六方面制度創(chuàng)新：自行申報(bào)、納稅人識(shí)別號(hào)、反避稅條款、部門(mén)信息共享、部門(mén)協(xié)同管理以及納稅信用運(yùn)用。稅務(wù)部門(mén)正全力以赴完善征管配套制度，同時(shí)做好各項(xiàng)征管準(zhǔn)備和打造納稅服務(wù)保障體系。

　　劉麗堅(jiān)說(shuō)，為最大限度方便納稅人簡(jiǎn)化操作，稅務(wù)總局將抓緊研究制定配套操作辦法。確保納稅人申報(bào)就能扣除，相關(guān)資料和憑證盡量不用報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān);預(yù)繳就能享受，個(gè)人可將專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，每個(gè)月發(fā)放工資、代扣個(gè)稅時(shí)單位據(jù)實(shí)扣除。

　　劉麗堅(jiān)說(shuō)，即使在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒(méi)享受到或享受抵扣不到位，可到第二年辦理匯算清繳時(shí)再申請(qǐng)退稅;此外，稅務(wù)部門(mén)將與多部門(mén)實(shí)現(xiàn)第三方信息共享，核對(duì)申報(bào)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，最大限度減少納稅人提供證明材料，“讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路”。 據(jù)新華社